【资料图】

1、当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

2、进项税额在借方，销项税额在贷方，月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，也就是进项税额大于销项税额，也就相当于多交了增值税，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。

3、某一般纳税人企业，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为30万元该企业当期应纳增值税额为80-30=50（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款50-30=20（万元）。

4、所以，应当转出未交增值税20万元，即：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 20贷：应交税费——未交增值税 20“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。

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